近年来，在世界经济发展中，各主要经济体都致力于以税制改革来促进减税、拉动经济发展，由此也形成了一定格局下的竞争效应。事实上，在当前世界经济一体化和金融全球化的浪潮中，国际资本的税收竞争在各国之间是比较普遍的。国家调整税收制度，实施减税方案，以实现自身利益，必然会导致跨境资本流动，损害他国的利益，并可能引发他国采取报复性的减税措施或者其他方式应对。作为世界上最大的经济体，美国于2017年首先出台了《减税和就业法案》，该法案主要针对美国现行的个人所得税和企业所得税等进行相应的调整，改革内容十分广泛，对世界经济产生了重要的影响。为了应对美国税改带来的冲击，避免本国资本外流，越来越多的国家启动了税改，全球税收竞争程度骤然提升。世界经济发展中的税改竞争起源于全球化进程中的要素竞争，即以减税为手段，提升地区对流动性资本的吸引力。这种世界经济发展中的税改竞争促进了要素的流动和集聚，提高了要素回报率，促进了经济增长，因而有其积极的一面。与此同时，世界经济发展中的税改竞争会引发效率下降并使收入分配问题恶化，因而也存在负面后果。基于此，本文借助相关计量模型，对世界经济发展中的全球税改竞争策略进行讨论，以期为中国制定系统性的应对措施提供理论指导和政策参考。

一、文献综述

经济发展与税制改革两者之间存在着密切的关系，经济学家与政策制定者将政府税收政策与经济增长联系在一起由来已久，以下部分就相关学者对税收与经济增长之间关系的理论探究进行简单的介绍与梳理。埃克哈德·珍妮巴利用非对称信息创造性地建立了关于所得税效率与公平目标均衡的模型[1]。德弗雷克斯研究的结果显示，税收与经济增长呈负相关态势[2]。巴克提出了税收收入与经济发展的理论分析效应，通过税收收入增长变化与国家国民生产总值之间的变化趋势和规律，提出了边际理论，当边际税率改变5个百分点或平均税率改变2.5个百分点时，将导致经济发展率0.2～0.3个百分点的差异[3]。此外，本文还将世界经济中的税制改革竞争对全球经济影响的文献高度关联。世界经济中的税制改革竞争对全球经济格局的影响备受学界关注。现阶段，关于世界经济中的税制改革竞争对全球经济格局的影响研究主要聚焦于两个方面：一是定性研究。部分学者着眼于发达国家减税法案的实施动因、制约因素及法案特点等视角，详尽阐释了发达国家税制改革的经济效应。二是定量研究。部分学者从宏观视角出发，运用理论模型模拟出世界经济中的税制改革竞争对全球经济的影响效应。还有部分学者则更关注微观层面的具体影响。

本文尝试探讨世界经济中税制改革竞争及中国应对策略的影响，并在此基础上提出有针对性的政策建议。

二、世界主要经济体的税制改革竞争影响

经济增长一直是国家经济宏观调控的主要目标之一，而国家进行经济宏观调控的主要手段之一则是财政政策。在财政政策中，税收是主要的工具。税收制度调节经济运行，经济决定税收，税收对经济产生反作用。世界主要经济体税制改革的直观表现为税种结构的调整和税负水平的变化。

一部分发展中国家通过各种经济政策及创造良好的营商环境，吸引大量的外商进行直接投资(FDI)，从而对经济发展产生较大影响。发达国家作为发展中国家主要的贸易伙伴国和外资来源国之一，近些年来投资总额不断增长。因为对发达国家企业来讲，所得税税率太高导致其更愿意把利润留存在国外，以避免在国内报税要缴纳高昂的税款，结果是造成发达国家国内的投资力大大减弱，制造业发展不起来，政府的财政状况和国际收支状况不断恶化。因此，世界经济中的发达国家税制改革竞争的实施，正是希望通过减税政策来吸引资本回流，从而大力发展本国制造业企业的发展，重振本国的经济结构。从国际比较看，在世界主要经济体税制改革中，税收优惠力度大、具备竞争力，可能吸引的存量和未来增量的直接投资资金会回流。在世界主要经济体税制改革中，关于对海外企业资本利润汇回采取一次性征税的办法，这一税收政策的推行，将在一定程度上鼓励海外企业将总公司或子公司迁回国内投资，这也会相应地带走在国外留存的资本，给发展中国家的经济发展造成一定的影响。从长远来看，在世界主要经济体的税制改革中所实施的减税政策，可能引发世界范围的减税潮流。对中国而言，如果效仿美国等发达国家进行大幅度减税，那么中国的财政收支平衡将遭受严重冲击，因此中国进行大幅度减税的概率很低。在此背景和趋势下，中国在税收方面，对海外投资者的吸引力将可能有所下降。